2026 год становится переломным для налогообложения криптовалют в Италии. Ставка налога на прирост капитала поднимается до 33%, порог освобождения от налога уже отменён, а директива DAC8 даёт налоговой службе Agenzia delle Entrate куда больше информации, чем раньше. Если вы хоть раз покупали, продавали или просто держали криптовалюту, этот материал для вас.
Нормативная база: что изменилось и почему это важно сейчас
До 2022 года криптовалюты находились в Италии в налоговой серой зоне. С 2023 года законодатель постепенно выстроил отдельный налоговый режим для криптоактивов, а поворотной точкой стал бюджетный закон на 2023 год (Закон №197/2022).
Эволюция правил укладывается в три этапа:
2023 и 2024 налоговые годы: прирост капитала облагался налогом по ставке 26% с порогом освобождения в 2 000 евро. Ниже этого порога налог не платился.
2025 налоговый год (декларация подаётся в 2026 году): ставка остаётся на уровне 26% от чистого прироста капитала, но порог в 2 000 евро отменён бюджетным законом на 2025 год. Любая прибыль, даже в несколько евро, теперь облагается налогом. Для целей налогового мониторинга минимального порога не существует: даже один евро в криптовалюте нужно указывать в разделе Quadro RW.
2026 налоговый год (декларация в 2027 году): прирост капитала по криптовалютам облагается налогом по ставке 33%. Никакой льготы или минимального порога больше нет. Есть, впрочем, исключение: доходы от операций с токенами электронных денег, привязанными к евро и соответствующими регламенту MiCAR, облагаются по сниженной ставке 26%.
Важное новшество для 2025 года: бюджетный закон на 2025 год отменил IVAFE (налог на стоимость иностранных финансовых активов) для криптоактивов начиная с 2025 года. В декларации 2026 года за 2025 год налог в размере 0,2% от стоимости хранимых активов больше не платится.
Что считается «событием, значимым для налогообложения»
Не все операции с криптовалютой порождают обязанность платить налог. Различие между значимыми и незначимыми операциями принципиально важно: оно помогает не переплатить лишнего и не забыть о том, что действительно нужно задекларировать.
Операции, значимые для налогообложения (порождают прирост капитала или налогооблагаемый доход)
- Продажа криптовалюты за евро или другую фиатную валюту: самый распространённый случай
- Обмен между криптовалютами с разными характеристиками: например, продажа биткоина для покупки USDC считается значимой операцией, поскольку речь идёт об активах разной природы
- Вознаграждения от стейкинга и yield farming: полученный доход считается налогооблагаемым в момент его получения
- Airdrop: рассматривается как доход по рыночной стоимости на момент получения
- Криптокэшбэк: вознаграждения по программам лояльности бирж являются налогооблагаемым доходом
- Майнинг: доход считается предпринимательским либо прочим доходом в зависимости от того, как организована деятельность
- Кредитование (lending): полученные проценты являются налогооблагаемым доходом
Операции, не значимые для налогообложения
- Покупка криптовалюты за евро: покупка не является налогооблагаемым событием
- Перевод между собственными кошельками: перемещение криптовалюты с биржи на собственный аппаратный кошелёк не создаёт прироста капитала
- Обмен между криптовалютами с одинаковыми характеристиками: например, обмен одного стейблкоина на другой стейблкоин того же типа. Обмен между криптовалютами и токенами, привязанными к активам (ART), не считается значимым для налогообложения, как разъяснено в циркуляре №30/2023 Agenzia delle Entrate
Как рассчитывается прирост капитала
Метод LIFO
В Италии расчёт прироста капитала по операциям с криптовалютой ведётся по методу LIFO (Last In, First Out): считается, что первыми продаются монеты, купленные последними.
Практический пример:
- 1 января: покупка 1 BTC за 30 000 €
- 1 марта: покупка 1 BTC за 40 000 €
- 1 июля: продажа 1 BTC за 50 000 €
По методу LIFO считается, что продан последний купленный BTC, то есть тот, что за 40 000 €. Таким образом, прирост капитала составляет 10 000 €, а не 20 000 €.
Комиссии
Торговые комиссии, уплаченные бирже, уменьшают налогооблагаемый прирост капитала. Крайне важно сохранять всю документацию по комиссиям, уплаченным в течение года.
Убытки
Если вы понесли убытки, их можно зачесть против прироста капитала того же года или, в некоторых случаях, перенести на следующие годы. Это особенно актуально в волатильный год.
Разделы декларации: Quadro RW и Quadro RT
Декларирование криптовалют проходит через два отдельных раздела с разными функциями.
Quadro RW (налоговый мониторинг)
Quadro RW заполняется в составе формы Modello Redditi PF, а раздел Quadro W относится к форме Modello 730. Оба служат для исполнения обязанности налогового мониторинга, то есть декларирования владения криптоактивами.
Кто обязан его заполнять: любой, кто в течение налогового года держал криптовалюту, независимо от суммы и от того, была ли получена прибыль. Обязанность декларирования возникает даже если вы ничего не продавали, а просто держали криптовалюту.
Что нужно указывать: стоимость криптоактивов, которыми вы владели на 31 декабря отчётного налогового года, с использованием специального кода 21 для криптоактивов.
Важно: Quadro RW обязателен для криптовалют всегда, независимо от используемой биржи. Это касается как централизованных бирж (Binance, Coinbase, Kraken), так и некастодиальных кошельков (MetaMask, Ledger, Trezor).
Quadro RT (прирост капитала и убытки)
Quadro RT (в форме Modello Redditi PF) или раздел T (в форме Modello 730) служит, в свою очередь, для декларирования полученного прироста капитала и расчёта причитающегося налога.
Для декларирования владения криптовалютой используется раздел Quadro RW или Quadro W в зависимости от ситуации. Если нужно также задекларировать полученный прирост капитала или убытки, заполняется Quadro RT или раздел T.
Важно: форма Modello 730 не включает Quadro RW, поэтому тот, кто подаёт 730, всё равно обязан подать и Modello Redditi PF, чтобы исполнить обязанность налогового мониторинга.
Стейкинг, airdrop, DeFi: как их декларировать
Криптомир гораздо разнообразнее простой торговли. Вот как обращаться с самыми частыми случаями.
Стейкинг: полученные вознаграждения считаются доходом в момент получения, по рыночной стоимости на этот момент. Их нужно декларировать, даже если они не были проданы.
Airdrop: трактуется так же, как вознаграждения от стейкинга. Стоимость на момент получения и есть налогооблагаемый доход.
Yield farming и кредитование: проценты и прочий полученный доход облагаются налогом. Всегда ведите актуальный учёт.
NFT: продажа NFT является значимой для налогообложения операцией. Прирост капитала рассчитывается как разница между ценой продажи и ценой покупки (или создания, если речь о создателе NFT).
DeFi: децентрализованные протоколы не освобождают от налоговых обязательств. Любой своп на Uniswap, любая операция в кредитных протоколах потенциально значима, если приносит прирост капитала.
Сроки, которые нельзя пропустить в 2026 году
Для декларации за 2025 налоговый год:
| Срок | Что сделать |
|---|---|
| Апрель и май 2026 года | Собрать всю документацию, сформировать налоговые отчёты на биржах |
| 30 июня 2026 года | Подача Modello Redditi PF с разделами RW и RT |
| 1 июля 2026 года | Уплата замещающего налога 26% (первый платёж или единовременно) |
| 31 июля 2026 года | Уплата с пеней в размере 0,40% |
| 30 сентября 2026 года | Срок подачи Modello 730 |
| 31 октября 2026 года | Альтернативный срок подачи Modello Redditi PF |
| 30 ноября 2026 года | Возможный второй авансовый платёж |
Директива DAC8: почему налоговая уже знает многое
Один из наименее обсуждаемых, но самых важных аспектов налоговой картины 2026 года, это европейская директива DAC8 (введена в Италии законодательным декретом №87/2024). Биржи обязаны сообщать налоговым органам об операциях пользователей, проживающих в ЕС. Это значит, что Agenzia delle Entrate может получать информацию об операциях на таких платформах, как Binance, Coinbase, Kraken и многих других.
На практике это означает: не задекларировать не значит остаться незамеченным. Напротив, риск заметно вырос. Санкции за недекларирование криптоактивов суровы:
- Незаполнение Quadro RW: штраф от 3% до 15% от незадекларированной стоимости
- Недостоверное декларирование прироста капитала: штрафы, которые в серьёзных случаях могут достигать 240% от неуплаченного налога
Если вы обнаружили, что не задекларировали криптовалюту, можно урегулировать ситуацию через механизм добровольного исправления (ravvedimento operoso), который снижает санкции. Если уложиться в 90 дней после срока, штраф сокращается до 1/10 от минимального.
Переоценка стоимости: всё ещё имеет смысл?
Бюджетный закон на 2023 год ввёл возможность переоценить стоимость имеющихся криптоактивов, уплатив авансом замещающий налог. Эту опцию продлевали и в последующие годы.
Логика такова: уплатив сегодня сниженную ставку с текущей стоимости портфеля, вы уменьшаете налогооблагаемый прирост капитала в будущем, особенно с учётом предстоящего перехода на ставку 33%. Например, портфель, купленный за 10 000 €, переоценивается до 100 000 €, и с этой суммы платится 18% (18 000 €). Если затем продать его за 150 000 €, налогооблагаемый прирост составит всего 50 000 €, что даёт заметную экономию по сравнению с отказом от переоценки.
Прежде чем выбрать переоценку, обсудите решение со специализированным налоговым консультантом: многое зависит от стоимости вашего портфеля, временного горизонта и общей налоговой ситуации.
Инструменты, которые упрощают декларирование
Вручную обработать сотни транзакций на нескольких биржах практически невозможно без специализированного софта. Такие инструменты автоматически импортируют транзакции, применяют метод LIFO, рассчитывают прирост капитала и убытки и формируют готовые для заполнения разделы декларации.
Среди самых востребованных в Италии:
- Waltio: итальянский интерфейс, отличная интеграция с самыми популярными биржами, поддержка DeFi и стейкинга
- Koinly: международная платформа с хорошей поддержкой итальянского рынка
- Blockpit: решение, которым пользуются налоговые консультанты, отлично подходит для сложных портфелей
- CryptoBooks: итальянский инструмент с фокусом на локальный рынок
Какой бы инструмент вы ни выбрали, рекомендация всегда одна: не полагайтесь только на программу. Дайте проверить результат налоговому консультанту, разбирающемуся в криптоактивах, особенно если вы работали с DeFi, получали airdrop или у вас сложные позиции.
Криптовалюта и ISEE: деталь, о которой мало кто знает
С 2026 года разъяснено, что криптовалюту нужно указывать и в справке ISEE, повторяя данные из раздела Quadro RW налоговой декларации. Если вы претендуете на льготы, связанные с ISEE (пособия, субсидии, льготы для студентов), стоимость вашего криптопортфеля влияет на расчёт. Игнорирование этого может привести к некорректной справке ISEE со всеми вытекающими последствиями.
10 ошибок, которых стоит избегать
- Не декларировать, полагая, что «всё равно не узнают»: с введением DAC8 биржи уже передают ваши данные налоговой
- Считать, что простое владение не нужно декларировать: Quadro RW обязателен в любом случае
- Забывать про стейкинг и airdrop: это доход, а не прирост капитала, и его нужно декларировать
- Не сохранять документацию по комиссиям: они уменьшают налогооблагаемую базу, а выбросить их значит сделать подарок налоговой
- Путать Quadro RW с Quadro RT: у них разные функции, и оба раздела обязательны
- Не учитывать убытки: они могут зачитываться против прироста капитала и снижать налог
- Использовать только Modello 730 без Modello Redditi PF: форма 730 не включает Quadro RW
- Игнорировать криптовалюту на некастодиальных кошельках: Ledger, Trezor, MetaMask нужно декларировать точно так же, как биржи
- Не обновлять ISEE: стоимость криптопортфеля влияет на расчёт
- Тянуть до последнего момента: сбор отчётов со всех бирж требует времени
Заключение
Налогообложение криптовалют в Италии больше не серая зона. Правила существуют, налоговая их знает, а с DAC8 информация поступает напрямую от бирж. 2026 год приносит повышение ставки до 33% для налогового периода 2026 года, при этом декларация, которую нужно подать сейчас, за 2025 год, остаётся на уровне 26%, но уже без порога освобождения.
Хорошая новость в том, что с правильными инструментами и поддержкой квалифицированного специалиста декларирование криптовалюты вполне под силу. Плохая новость в том, что уклониться от этого стало намного рискованнее, чем раньше.
Начните прямо сейчас: скачайте отчёты со своих платформ, загрузите их в программу для налоговой отчётности и обратитесь за поддержкой к опытному консультанту. Время ещё есть, но оно не бесконечно.
Отказ от ответственности: эта статья носит исключительно информационный и образовательный характер и не является налоговой или юридической консультацией. По вашей конкретной ситуации всегда обращайтесь к квалифицированному консультанту, разбирающемуся в актуальном регулировании криптовалют.
